Начисление НДФЛ и страховых взносов

У большинства граждан России основным источником дохода является заработная плата, с нее начисляется НДФЛ и страховые взносы.

Сотрудник организации может получить доходы в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

  • Денежная форма дохода — это зарплата, доплата за сверхурочную работу, ночные, материальная помощь, премия, выслуга лет и другие выплаты, связанные с выполнением работы и предусмотренные учетной политикой предприятия.
  • Натуральная форма дохода — это получение в счет зарплаты товаров, услуг и ее доля не может быть больше 20% от суммы к выплате.

Получение от организации беспроцентного или ниже 2/3 ключевой ставки займа, считается материальной выгодой. С материальной выгоды, денежной и натуральной формы оплаты труда удерживается налог на доходы с физлиц, а также начисляются страховые взносы.

  • Страховые взносы работодатель начисляет на заработную плату сотрудника и перечисляет в фонды из своих собственных средств.
  • НДФЛ начисляет и удерживает с дохода сотрудника и вносит в бюджет.
Начисление НДФЛ и страховых взносов
Начисление НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ

НДФЛ — это налог, который начисляется и удерживается работодателем с зарплаты сотрудников за выполненные работы и услуги на территории России, которые могут быть резидентами и нерезидентами РФ.

  • Резиденты — это физические и юридические лица, которые проживают на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году. С дохода резидентов до 5 млн. рублей удерживается налог по ставке 13%, а с дохода выше 5 млн. рублей — 15%, с нерезидентов — 30% независимо от размера дохода.

К страховым взносам относятся

  • обязательное пенсионное страхование — 22%,
  • обязательное медицинское страхование — 5,1%,
  • обязательное социальное страхование — 2,9%
  • и страховые взносы от несчастных случаев.

А если источник получения дохода за рубежом?

Если сотрудник компании является резидентом, но по договору выполняет работу за рубежом, например экскурсоводом или переводчиком, то с его выплат не удерживается НДФЛ, т.к. источник получения дохода находится не на территории РФ.

Организация, перечислившая заработную плату, не является налоговым агентом, поэтому налогоплательщик сам должен продекларировать свои доходы и перечислить налог.

Страховые взносы на заработную плату этого сотрудника начисляются.

А если иностранец оказывает работу или услугу?

  • Если работник не является налоговым резидентом России, а выполняет работу или услугу в своей стране и за это российская организация перечислила деньги на карту, то с этих выплат налог на доходы с физлиц не удерживается и страховые взносы не начисляются, за исключением страховых взносов от несчастных случаев.
  • Но если иностранец какое-то время выполнял работу на территории России, то с выплат за этот период удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
Что такое удаленная работа и как с неё уплачиваются налоги?

В последнее время много организаций перешли на удалённый график, т.е. выполняют работу вне офиса и связь между работниками и руководством осуществляется через телефон или интернет. Если сотрудник предприятия работает на своем оборудование, то ему начисляется компенсация за использование личного имущества.

Работники организации, выполняя трудовые обязанности дистанционно, имеют право на оплачиваемый очередной, учебный и декретный отпуск, больничный и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Если трудятся на территории России, то с начисленной зарплаты работодатель удерживает НДФЛ 13% и начисляет страховые взносы.

Если иностранный работник проживает на территории своей страны и выполняет обязанности дистанционно, то трудовой договор с ним заключать нельзя, т.к. организация по Трудовому кодексу РФ не может выполнять свои обязательства по отношению к сотруднику, в таком случае заключается договор ГПХ. С заработной платы таких работников НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются, кроме взносов от несчастных случаев.

Когда с заработной платы не платят налоги?

НДФЛ и страховые взносы не начисляются, если зарплату за умершего работника получают члены семьи, потому что они не являются работниками данной организации.