Правила возмещения НДС

Статья описывающая порядок возмещения «Налога на добавленную стоимость»

Вопрос о том, как возместить НДС, рано или поздно может встать перед любым юридическим лицом.
Но чаще всего сталкиваться с ним приходится тем фирмам, которые занимаются экспортом и импортом товаров, а также лизинговым компаниям. Разберемся в существующем механизме.

Когда предприятие заключает сделки с партнерами на поставку товаров или услуг, то оно оплачивает НДС с суммы закупки. Если же компания реализует товары или услуги, то она платит НДС от суммы, полученной в результате их реализации, в государственную казну. Если размер налога от суммы продаж выше суммы налога от закупа, то компания должна доплатить полученную разницу в бюджет. Когда напротив налог от закупа выше, чем налог от реализации, компания может рассчитывать на возврат НДС из бюджета.

Можно ли возместить НДС ?

Возмещение указанного налога возможно. Но для этого необходимо соблюдение важного условия, указанного выше – сумма НДС от покупки должна быть выше, чем НДС от продажи.

Рассмотрим на примере

Когда вы приобретаете какой-то товар (сырье, оборудование, услугу и т.д.) с учетом НДС, то этот налог подлежит возмещению. Когда эта же вы продаете какие-то товары или услуги также с включенным в стоимость НДС, то этот налог уже обязателен для уплаты в бюджет государства. Если сумма налога, который подлежит возмещению, превышает ту сумму, что подлежит уплате, то именно в этом случае ваша компания и может рассчитывать на возврат налога. Сумма возврата будет равна разнице между ними.

Возместить НДС вы сможете и в том случае, если ваша компания занимается экспортом товара заграницу. Но происходить это будет несколько по-иному. При иностранном экспорте налог не уплачивается, а потому неизбежно возникает переплата НДС в госбюджет. Отличие процедуры возмещения заключается в том, что предприятию-налогоплательщику следует подать заявление за соответствующий квартал и пройти камеральную проверку не только конкретных сделок, а всей его деятельности.

Перед тем, как начать процедуру возмещения НДС, нужно удостовериться, что финансовые дела вашей фирмы в полном порядке, все бухгалтерские документы составлены правильно и правом возврата налога вы действительно обладаете.

Поэтому очень важно иметь в штате своей фирмы грамотного и порядочного бухгалтера либо обратиться за помощью к сторонним специалистам. Провести негласную проверку вашей бухгалтерской документации перед подачей документов ИФНС, проверить реальную возможность возврата НДС могут специалисты нашей фирмы, имеющие опыт в решении такого рода вопросов.

Как возместить НДС из бюджета

Порядок возврата НДС четко и подробно прописан в статьях 172-173, 176 Налогового Кодекса РФ.

Но нужно отметить, что с возмещением налога довольно часто возникают сложности. Это связано с тем, что еще недавно недобросовестными налогоплательщиками разрабатывались и применялись мошеннические схемы, помогающие обмануть государство и необоснованно обогатиться, предоставив в ИФНС заведомо неверные сведения о своих доходах и расходах. В связи с этим сейчас налоговиками проводятся более тщательные и строгие проверки всей поступающей документации, а потому иной раз в возврате налога вам может быть отказано просто по формальным основаниям (недочеты в составлении заявления или декларации, неполный перечень представленных документов и т.д).

Процедура возврата налога

Процедура возмещения включает в себя несколько обязательных этапов. Подробно рассмотрим их и выявим, какие сложности могут возникнуть на каждой из стадий.

• Составление и передача в ИФНС декларации, в которой указаны все виды доходов и расходов предприятия.

К внесению в нее всех необходимых данных, касающихся сделок, заключаемых предприятием за определенный период, и иных финансовых операций нужно подойти максимально серьезно.

Недостоверная информация, содержащая в декларации, может послужить поводом для отказа в возврате налога, а, кроме того, может быть расценена, как мошенничество, что грозит привлечением к ответственности.

Доверьте проверку правильности составления деклараций специалистам.

• Подготовка необходимых документов, подтверждающих всю сумму, заявленную для возмещения.

Это вся документация по сделкам, и она должна быть максимально прозрачной и правдивой. К этому пункту нужно подойти с особой внимательностью и при необходимости привлечь специалиста, который поможет разобраться с бухгалтерской документацией.

Нередки случаи, когда вместо ожидаемого возмещения руководитель предприятия получает документ о доначислении налога, а иногда и требование об уплате штрафа. Скорее всего, это происходит по вине бухгалтера, и в такой ситуации поможет разобраться только грамотный специалист.

Вам необходимо подготовить полный пакет документов либо тщательно проверить правильность и грамотность уже готовых бумаг.

• Подача предприятием-налогоплательщиком заявления на возврат излишка НДС.

Убедитесь, что основания возместить НДС у вас имеются. Заявление о возврате налога, которое подается в налоговые органы безосновательно, может быть расценено, как мошенническое действие. Вы не только почти со стопроцентной уверенностью получите отказ в возврате, но и можете быть привлечены к мерам административной или даже уголовной ответственности. Указание на такие меры содержится в части третьей статьи 176 Налогового Кодекса РФ.

• Проведение налоговым органом камеральной проверки.

Подача заявления в ИФНС о поводу возмещения НДС – это уже повод для проведения камеральной проверки на вашем предприятии. Она проводится налоговиками с целью выявления нарушений и удостоверения в обоснованности заявления на возмещение.

• Руководитель предприятия и его бухгалтер должны быть готовы к тому, что сотрудники налоговой службы могут внезапно устроить выездную проверку.

В ходе нее налоговики вправе проверить не только документы, относящиеся к сделкам, по которым происходит возмещение налога, но и всю имеющуюся у предприятия бухгалтерскую документацию. Именно поэтому перед подачей документов в ИФНС нужно тщательно проверить всю бухгалтерию и убедиться, что в ней нет изъянов.

Если проверка уже нагрянула, то лучше привлечь независимых специалистов которые смогут ее сопровождать, а также контролировать действия проверяющих. Это позволит обеспечить защиту интересов налогоплательщика и повысить шансы на возврат НДС.

• Составление акта о проведенной проверке.

В составленном по результатам проверки акте налоговики указывают выявленные нарушения или делают ссылку на их отсутствие.

После вынесения акта руководителю предприятия нужно с ним ознакомиться, и в случае возникновения несогласия с каким-либо из пунктов внести их в документ, грамотно аргументировав.

Если указанные в акте сведения о результатах проверки не совсем понятны налогоплательщику, либо он с ними не согласен, можно всегда обратиться за помощью и разъяснениями к специалистам специализирующимся на бухгалтерском сопровождении выездных проверок. По желанию клиента они помогут составить грамотное возражение на любой акт проверки.

• Вынесение решения о возврате НДС либо об отказе.

Такое решение принимается в течение 7 суток с момента проведения проверки. Если в ходе ее проведения никаких нарушений не выявлено, то налоговый орган уведомляет заявителя о принятом положительном решении. И в течение трёх месяцев на его банковский счет должны быть зачислены денежные средства в счет возвращения НДС. Также налогоплательщик может принять решение о зачете их в счет погашения будущих налоговых обязательств.

• Отказ в возврате НДС

Нередко налоговые службы выносятся отказы возместить НДС из бюджета. Поводом для отказа не обязательно могут послужить нарушения, выявленные в ходе камеральной или выездной проверки. Их могут и не выявить, но в возврате НДС отказать по формальным основаниям или иным причинам.

Если отказ вы считаете необоснованным, обязательно нужно подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган.

Как правило, это УФНС по конкретному региону РФ.Вполне вероятно, что в Управлении вам также откажут и сошлются на те же самые причины, что указаны в первоначальном отказе. Тогда писать исковое заявление и вести разбирательство придется уже в арбитражном суде.

Нужно быть готовым к тому, что суд первой инстанции также может вынести решение не в вашу пользу.

У вас есть право обжаловать его в вышестоящий судебный орган в апелляционной инстанции. Если дело ведется по иску налоговых органов, то решение по апелляции может быть обжаловано еще и в надзорной инстанции в Верховный суд РФ.

Судебное решение вступает в законную силу в течение 10 суток с момента его вынесения.

И если оно вынесено в пользу налогоплательщика, то он может рассчитывать не только на возврат суммы налога, но и на возмещение противной стороной судебных издержек, оплаты госпошлины и услуг юриста, который помогал вам в ведении дела. Если вы обратитесь за помощью к грамотным юристам, то сможете не только возместить указанные выше затраты, но и рассчитывать на получение компенсации за моральный ущерб от проигравшей стороны.